Simples Nacional tradicional x híbrido: informações gerais e janelas de opção

A Reforma Tributária trouxe uma nova decisão para as empresas optantes pelo Simples Nacional: manter o IBS e a CBS dentro do regime simplificado ou optar pela apuração desses tributos pelo regime regular. Essa segunda possibilidade vem sendo chamada informalmente de “Simples Nacional híbrido”.

Uma das dúvidas mais importantes sobre essa escolha é: a empresa poderá mudar entre o Simples tradicional e o híbrido de um semestre para o outro?

A resposta é sim, mas existem regras, prazos e uma vedação importante relacionada ao ressarcimento de créditos de IBS e CBS.

O que é o Simples Nacional?

O Simples Nacional é um regime amplamente conhecido pela sua proposta de simplificação tributária. Criado para facilitar a vida do pequeno e médio empreendedor, ele unifica o recolhimento de diversos tributos federais, estaduais e municipais em uma única guia mensal: o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional).

As principais características do modelo unificado são:

• Recolhimento Unificado: Em um único boleto (DAS), a empresa paga tributos como IRPJ, CSLL, CPP, além do ICMS e ISS .
• Alíquotas Nominais Reduzidas: O cálculo do imposto é feito com base em faixas de faturamento, oferecendo alíquotas iniciais significativamente menores do que aquelas aplicadas no regime regular (Lucro Presumido ou Lucro Real).
• Processo Administrativo Descomplicado: A apuração e o cumprimento de obrigações acessórias são centralizados e de fácil gestão para o contribuinte.

No entanto, sob as novas regras da Reforma, o comprador (pessoa jurídica) que adquire produtos ou serviços de uma empresa no Simples unificado só poderá se creditar de um valor equivalente ao montante de IBS e CBS efetivamente cobrado no DAS, que costuma ser menor que a alíquota cheia do mercado.

O que é o Simples Híbrido (Simples Regular)?

• O Simples Híbrido é uma modalidade opcional de apuração que nasce diretamente com a Reforma Tributária. Ela permite que a empresa desmembre a sua tributação:
• Parte unificada no DAS: Tributos federais como IRPJ, CSLL e CPP continuam sendo recolhidos de forma simplificada no DAS do Simples Nacional, com as deduções correspondentes.
• Parte regular "por fora": O IBS e a CBS são apurados e pagos de forma totalmente segregada, seguindo o regime regular não cumulativo (crédito e débito).

A dinâmica do desmembramento:

• Possibilidade de Crédito Amplo: Ao apurar o IBS e a CBS pelo regime regular, a empresa passa a operar sob a sistemática da não cumulatividade plena. Isso significa que ela pode aproveitar créditos sobre as suas aquisições de insumos, serviços e ativos.
• Transferência de Créditos Inteiros: Em contrapartida, as suas vendas geram direito a crédito integral (alíquota cheia) para os seus clientes que também estão no regime regular.
• Aumento de Complexidade: Diferente da apuração unificada, o Simples Híbrido exige um controle muito mais rigoroso de notas fiscais de entrada e saída, conciliação de créditos tributários e cumprimento de obrigações acessórias específicas do regime regular de IBS/CBS.
   

Simples tradicional e Simples híbrido: qual a diferença?

A escolha pelo regime regular de IBS e CBS é semestral

Uma das novidades mais relevantes é justamente a periodicidade da opção.

A regulamentação do Simples Nacional foi atualizada pela Resolução CGSN nº 190/2026 para disciplinar essa escolha. A Receita Federal esclareceu que, para o primeiro semestre, a opção pelo regime regular será realizada no período correspondente ao mês de setembro do ano anterior; para o segundo semestre, haverá nova janela no mês de março.

Na prática, a lógica é a seguinte:

Para 2027, por exemplo, a empresa que quiser recolher IBS e CBS pelo regime regular no primeiro semestre deverá exercer a opção entre 1º e 30 de setembro de 2026. Para o segundo semestre de 2027, a opção poderá ser realizada entre 1º e 31 de março de 2027.

Isso permite, por exemplo, a seguinte situação:

• Janeiro a junho: Simples tradicional
• Julho a dezembro: Simples híbrido

Ou o movimento inverso:

• Janeiro a junho: Simples híbrido
• Julho a dezembro: Simples tradicional

A decisão, portanto, não precisa necessariamente permanecer inalterada durante todo o ano-calendário.

Quem está no híbrido precisa renovar a opção a cada semestre?

Não. Uma vez realizada a opção pelo regime regular de IBS e CBS, a empresa permanece nessa sistemática nos períodos seguintes enquanto não houver renúncia expressa.

Ou seja, a passagem de um semestre para o outro não provoca retorno automático ao Simples tradicional.

A Receita Federal esclareceu que a ausência de renúncia implica continuidade da opção pelo regime regular.

Portanto, uma empresa que estiver no híbrido no primeiro semestre e quiser continuar no segundo semestre não precisará exercer uma nova opção simplesmente para permanecer nele.

Se desejar retornar ao recolhimento de IBS e CBS dentro do Simples, deverá observar o procedimento e o prazo para renúncia.

Existe alguma vedação para voltar ao Simples tradicional?

Sim. E existe uma vedação especialmente importante para empresas que optarem pelo regime regular: o recebimento de ressarcimento de créditos de IBS ou CBS.

O art. 41, § 5º, da Lei Complementar nº 214/2025 estabelece que é vedado ao contribuinte do Simples Nacional retirar-se do regime regular caso tenha recebido ressarcimento de créditos desses tributos no ano-calendário corrente ou no anterior.

A regulamentação da CBS reproduz expressamente a mesma regra: quem recebeu ressarcimento de créditos no ano-calendário corrente ou anterior não pode retirar-se do regime regular.

Esse ponto exige atenção porque pode limitar significativamente a possibilidade de retorno rápido ao Simples tradicional.

Mas o que significa “ressarcimento de créditos”?

Ressarcimento não é sinônimo de aproveitamento de créditos.

Uma empresa sujeita ao regime regular poderá adquirir bens ou serviços que gerem créditos de IBS e CBS. Esses créditos poderão ser apropriados e utilizados para reduzir os débitos tributários decorrentes das operações da própria empresa.

Imagine, por exemplo:

• IBS/CBS devidos nas vendas: R$ 5.000;
• créditos de IBS/CBS das aquisições: R$ 3.000;
• imposto líquido a recolher: R$ 2.000.

Nesse caso, a empresa aproveitou R$ 3.000 em créditos, utilizando-os para reduzir seus débitos.

Isso não corresponde ao ressarcimento mencionado na vedação legal.

Quando existe ressarcimento?

O ressarcimento aparece principalmente quando, após o confronto entre créditos e débitos, a empresa permanece com um saldo credor e solicita sua devolução nos termos previstos na legislação.

Imagine outra situação:

• IBS/CBS sobre as operações realizadas: R$ 3.000;
• créditos passíveis de utilização: R$ 8.000;
• saldo credor: R$ 5.000.

A empresa poderá manter esse saldo para utilização conforme as regras do sistema ou, preenchidos os requisitos legais, solicitar o ressarcimento.

A LC nº 214/2025 disciplina especificamente o ressarcimento dos saldos credores no art. 39, enquanto o art. 41, § 5º, utiliza justamente o fato de o contribuinte ter recebido esse ressarcimento como impedimento para sua saída do regime regular.

Portanto, é importante separar três conceitos:

• Apropriação do crédito: reconhecimento do crédito de IBS ou CBS decorrente de determinada aquisição.
• Aproveitamento/utilização do crédito: utilização do crédito para reduzir ou extinguir débitos tributários.
• Ressarcimento: devolução ao contribuinte de saldo credor, mediante procedimento próprio previsto na legislação.

Aproveitar créditos impede o retorno ao Simples tradicional?

Não, por si só.

A redação da legislação não estabelece como impedimento o simples fato de a empresa ter apropriado créditos ou ter utilizado créditos para reduzir IBS e CBS a pagar.

A vedação está relacionada especificamente ao contribuinte que “tenha recebido ressarcimento de créditos” no ano-calendário corrente ou anterior.

Uma empresa poderá, portanto, passar um semestre no Simples híbrido, apropriar créditos relacionados às suas aquisições e utilizá-los normalmente na apuração de IBS e CBS e, em princípio, retornar ao Simples tradicional no semestre seguinte, desde que observe os prazos e demais requisitos aplicáveis.

O problema surge quando existe efetivo recebimento de ressarcimento.

Exemplo

Imagine uma empresa optante pelo Simples Nacional que escolha o regime regular de IBS e CBS para o primeiro semestre de 2027.

Durante esse período:

Cenário A: utilização normal de créditos

A empresa gera R$ 20.000 em débitos de IBS/CBS e possui R$ 8.000 em créditos.

Ela utiliza os créditos e recolhe: R$ 20.000 - R$ 8.000 = R$ 12.000.

Nesse caso, houve aproveitamento de créditos. Isso, isoladamente, não se enquadra na vedação do art. 41, § 5º, da LC nº 214/2025.

Cenário B: ressarcimento

Agora imagine que a mesma empresa tenha acumulado saldo credor e solicitado seu ressarcimento.

Se ela receber o ressarcimento em 2027, estará impedida de retirar-se do regime regular enquanto 2027 for o ano-calendário corrente e também durante 2028, pois a legislação considera tanto o ano-calendário corrente quanto o anterior.

Assim, em condições normais e inexistindo novo ressarcimento, a restrição deixaria de alcançar a empresa a partir de 2029.

Conclusão

O Simples Híbrido surge com a Reforma Tributária como uma alternativa importante de planejamento para as micro e pequenas empresas brasileiras. No entanto, é fundamental destacar que a opção pelo Simples Híbrido não representa, necessariamente, um benefício fiscal ou redução imediata de impostos.

A decisão ideal é estritamente estratégica e depende da estrutura de cada negócio:

Empresas com foco no mercado B2C (vendas diretas a pessoas físicas) ou que possuem poucos custos creditáveis em sua cadeia de suprimentos tendem a encontrar no Simples Nacional tradicional a simplicidade e a economia ideais.

Por outro lado, empresas inseridas em cadeias produtivas B2B (que vendem para outras indústrias ou grandes corporações que exigem crédito cheio) podem ver no Simples Híbrido uma forma de manter a competitividade comercial, mesmo arcando com a maior complexidade operacional de apuração do regime regular.

A Reforma Tributária criou uma flexibilidade, porém, essa liberdade não é absoluta. A legislação impede a saída do regime regular quando o contribuinte tiver recebido ressarcimento de créditos de IBS ou CBS no ano-calendário corrente ou anterior.

A empresa poderá apropriar e aproveitar créditos normalmente para reduzir seus débitos sem que isso, isoladamente, impeça seu retorno ao Simples tradicional. O cuidado surge quando há efetivo ressarcimento do saldo credor.